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Étude Mazars CEE Tax Guide : les Tchèques ont les salaires les plus élevés parmi les pays de Visegrad (+12% par rapport à l'année dernière)

Les taxes et prélèvements obligatoires des employeurs liés à l'emploi de personnes ont eu tendance à diminuer cette année dans 22 pays de l'ECO. La Hongrie et la Croatie ont les taux de TVA de base les plus élevés, respectivement 27 et 25 %. Le taux de TVA le plus courant dans la région se situe entre 19 et 21 %. L'Allemagne conserve le taux d'imposition des sociétés le plus élevé, avec un maximum de 31 %. En revanche, c'est au Kosovo et en Lituanie que certaines entreprises paient le moins d'impôts, avec respectivement 3 et 5 %. C'est ce que révèle une étude internationale réalisée par le cabinet de conseil Mazars CEE Tax Guide, qui compare pour la dixième fois les systèmes fiscaux et les niveaux de salaire dans les pays de la région CEE.

La publication, dans laquelle sont représentés, outre les pays du V4, l'Allemagne, l'Autriche, l'Ukraine, les pays d'Europe du Sud et les États baltes, examine, entre autres, le niveau et la structure des coûts salariaux des employeurs, les taux des taxes individuelles et la mise en œuvre locale des règles relatives à la fiscalité internationale et aux prix de transfert. La charge fiscale dans les 22 pays d'Europe centrale et orientale varie largement entre 15 et 51%. Toutefois, chaque pays a une approche différente de l'impôt sur le revenu, des cotisations obligatoires des employeurs, des impôts indirects ou des allégements fiscaux pour les familles avec enfants.

"Au début de cette année, le nouveau gouvernement tchèque a dévoilé ses plans fiscaux, qui visent notamment à réduire l'administration liée au paiement des impôts et à éliminer la fraude fiscale", a déclaré Pavel Klein, associé fiscal de Mazars pour la République tchèque. "Les plans publiés montrent que le gouvernement est conscient de l'existence d'un certain nombre d'exonérations fiscales non systématiques qui ne sont pas de nature sociale et devraient donc être supprimées", a ajouté Pavel Klein.

Les salaires moyens en République tchèque ont augmenté de 15 % l'année dernière et sont les plus élevés de la région de Visegrad.

Le salaire moyen en euros du secteur privé en République tchèque est de 1 533 euros (37 499 CZK), soit le plus élevé des pays du groupe des quatre pays de Visegrad (V4). Le salaire moyen le plus élevé de toute l'Europe centrale et orientale se trouve en Allemagne, avec 4 130 euros (101 025 CZK). L'Autriche suit avec 3 818 euros (93 393 CZK). Le salaire moyen le plus bas est de 400 euros (9 784 CZK) au Kosovo, de 450 euros (11 008 CZK) en Bosnie-et-Herzégovine et de 485 euros (11 864 CZK) en Ukraine. 

Les différences dans la croissance du salaire moyen en euros ont été plus prononcées au sein de la région PECO qu'au cours de la période précédente. L'Allemagne, où les salaires moyens ont augmenté de 14 % selon l'étude de l'année dernière, n'a enregistré qu'une croissance de 4 %. En Autriche, en revanche, le salaire moyen a augmenté plus rapidement, de 23 %. En Hongrie, la croissance s'est également accélérée, de 19 %. La Slovaquie a progressé de 6 % et la Pologne a même reculé de 2 %. Le salaire moyen en Pologne est de 1 301 €, en Hongrie de 1 369 € et en Slovaquie de 1 185 €. En République tchèque, les salaires ont augmenté de 12% pour atteindre 1 533 euros (37 499 CZK).

L'étude indique également que le rapport moyen entre les prélèvements obligatoires des employeurs liés à l'emploi de personnes et les salaires bruts est de 15 %. Cependant, il existe des différences significatives entre les pays. Alors qu'en Roumanie ou au Kosovo, les prélèvements s'élèvent à moins de 5 % des salaires bruts, ils atteignent 20,48 % en Pologne, 24,8 % en République tchèque pour les revenus annuels jusqu'à 76 330 euros (1 867 728 CZK) et même 35,2 % en Slovaquie.
Selon le guide fiscal de la CEE, les coûts de la main-d'œuvre sont en baisse dans presque tous les pays étudiés, mais cette baisse varie considérablement d'un pays à l'autre. L'approche de base de l'impôt sur le revenu varie également dans la région : certains pays continuent d'appliquer des taux d'imposition forfaitaires (comme la Bulgarie, la Hongrie et la Roumanie), tandis que d'autres maintiennent des taux d'imposition nettement progressifs (comme l'Autriche, l'Allemagne et la Slovaquie).

La collecte de la TVA reste la principale source de revenus des pays de la région

L'étude montre également que le taux le plus courant dans la région se situe entre 19 et 21 %, de sorte que la République tchèque, avec un taux de base de 21 %, ne se distingue pas à cet égard. L'Allemagne a un taux de base de 19%, l'Autriche de 20%. En revanche, les taux normaux de TVA de 25 % et 27 %, applicables respectivement en Croatie et en Hongrie, restent extrêmement élevés.

 "Ces dernières années, la TVA est peut-être devenue la plus importante source de revenus pour les budgets des États. Cette situation pourrait changer de manière significative à l'avenir en raison de la récession économique causée par la pandémie, de la guerre en Ukraine et des problèmes liés aux perturbations de la chaîne d'approvisionnement mondiale", indique l'étude.

Les pays de la région examinée tentent aussi visiblement d'améliorer l'efficacité de la collecte des impôts, notamment en adoptant les nouvelles technologies numériques pour lutter contre l'évasion fiscale, car c'est là que le risque d'évasion fiscale est le plus important. Ils visent à contrôler de bout en bout toutes les transactions concernées, à détecter les activités frauduleuses et à réduire l'évasion fiscale.

En même temps, selon l'étude, l'introduction de caisses enregistreuses et du traitement des factures en ligne s'est avérée être un outil efficace pour une collecte plus efficace de la TVA. Par exemple, la Hongrie a introduit des mesures de numérisation efficaces dans le passé et le système récemment introduit de déclaration en ligne obligatoire des données de facturation montre déjà un impact fiscal positif. Des solutions similaires peuvent être trouvées dans d'autres pays de la région, comme la Roumanie.

Les impôts sur les sociétés sont les plus élevés en Allemagne, les particuliers paient le plus d'impôts en Autriche. 

Le taux normal d'imposition des sociétés dans les pays de la région se maintient entre 15 et 20 %, tandis qu'il atteint 19 % en République tchèque. Alors que les entreprises allemandes paient le plus d'impôts sur les sociétés, les entreprises du Kosovo et de la Lituanie sont celles qui en paient le moins. Outre la Hongrie et le Monténégro, la Pologne affiche également un faible taux de 9 %. Un seul pays a réduit l'impôt sur les bénéfices l'année dernière. En Grèce, l'impôt sur les sociétés a récemment été ramené de 24 % à 22 %, et une réduction importante est prévue en Autriche à partir de l'année prochaine.

L'UE s'efforce également de ralentir la course à l'impôt sur les sociétés entre les États membres, afin de prévenir la planification fiscale agressive et l'évasion fiscale. Un outil essentiel dans cet effort est l'ATAD, qui est obligatoire pour les États membres à partir du 1er janvier 2019. Le plus grand défi de ces dernières années pour les États membres a été l'adoption de ce règlement européen, y compris la limitation des déductions d'intérêts. Dans tous les États membres de l'UE de la région, les anciennes règles de faible capitalisation ont été de plus en plus remplacées ou complétées par la méthode de calcul de l'EBITDA liée à l'ATAD.

Les pays d'Europe centrale et orientale qui appliquent la fiscalité traditionnelle des entreprises ont toujours autorisé le report des pertes subies au cours des années précédentes et leur compensation par une base d'imposition positive l'année suivante. Pourtant, seuls cinq pays autorisent le report illimité des pertes. Les différents pays appliquent également volontiers une retenue à la source sur les intérêts, les dividendes et les redevances (à 15 %, voire 19-20 %), à l'exception de la Lettonie et de la Hongrie, qui n'appliquent toujours pas de retenue à la source sur les gains en capital. L'imposition des groupes de sociétés est désormais possible en Allemagne et en Hongrie ; auparavant, elle n'était appliquée qu'en Autriche, en Pologne et en Bosnie-et-Herzégovine.

En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques lui-même, 9 pays maintiennent une seule tranche d'imposition, par exemple la Hongrie à 15 %. Plus de la moitié des pays de la région des PECO ont ensuite une imposition progressive ou plusieurs tranches d'imposition. En Autriche, l'impôt sur le revenu des personnes physiques atteint jusqu'à 55 %, mais comme au Kosovo ou en Albanie, il commence à 0 %. La Slovaquie a 3 tranches d'imposition, à savoir 15, 19 et 25%. La Pologne 17 et 32%. La République tchèque 15 et 23%.

Prix des transferts

L'Organisation de coopération et de développement économiques (OCDE), par le biais de sa directive BEPS ("Base Erosion and Profit Shifting"), a souligné la nécessité pour les autorités fiscales de se concentrer davantage sur les transactions transfrontalières potentielles au sein des groupes de sociétés. D'ici 2022, suite à l'introduction d'obligations de documentation pour les gros contribuables au Monténégro, les réglementations en matière de prix de transfert seront en vigueur dans tous les PECO, à l'exception de la Moldavie. En outre, les contribuables opérant dans la région CEE ont également dû participer activement au système de déclaration CBC. La "déclaration pays par pays" (DPC) de l'OCDE vise à améliorer la transparence en mettant à la disposition des autorités fiscales locales les informations nécessaires pour évaluer les risques fiscaux.

Selon le CEE Guide, le plus grand défi en matière de prix de transfert au cours de l'année écoulée a été de répondre à l'impact de la pandémie. La récession imminente a érodé les niveaux de bénéfices escomptés et les multinationales ont dû intervenir dans leurs structures de prix. Il reste à savoir dans quelle mesure les autorités fiscales examineront l'assiette fiscale affectée par les effets de la pandémie de Covid-19, qui tombera bien en dessous des niveaux d'avant la pandémie.
Dans le domaine de la fiscalité des entreprises, les décisions de l'OCDE et du G20 laissent présager l'introduction d'un impôt minimum mondial et d'autres changements importants. La proposition vise à introduire un taux d'imposition minimum de 15 % pour les grandes multinationales à partir de 2023. Bien que des changements puissent encore intervenir, il est clair qu'il y aura de moins en moins de possibilités pour les multinationales de réduire les impôts en déplaçant les bénéfices et en réduisant les bases d'imposition.

Téléchargez le guide fiscal complet de la CEE en anglais ICI.